Intérêts courus sur le prêt: affectation au service de la comptabilité

Finances

Dans le cadre de leurs activités, les organisations contractent souvent des emprunts et des emprunts sur lesquels des intérêts sont calculés. BU fournit une procédure spécifique pour enregistrer de telles transactions. Considérez cela plus en détail.

Calculs de prêt

Le plan comptable prévoit le même compte 66,qui résume les informations reçues par l'organisation de prêts à court terme. Sur la base de la forme sous laquelle les fonds sont arrivés, le compte passif 66 est débité des comptes de la comptabilité de caisse: 50, 51, 55, 60, etc.

L’intérêt payable sur le paiement est enregistré comme suit:

DT66 KT91 - les intérêts sur le prêt ont été accumulés. L'écriture est formée chaque fois que la dette est comptabilisée. Les prêts non remboursés à temps sont enregistrés séparément. La comptabilité analytique est effectuée séparément par type de prêt et de prêteur.

Comptabilisation des transactions avec les créanciers

Les prêts eux-mêmes sont divisés en court terme et long terme, qui sont inscrits sur les comptes 66 et 67, respectivement. Ce sont des comptes passifs qui peuvent avoir un surplus en cas de trop-payé.

L'émission d'un prêt aux créanciers est établie de la manière suivante:

DT58 KT61 - accordé un prêt.
DT58 KT91 - intérêts courus sur le prêt. L’affichage est formé mensuellement ou trimestriellement, selon les termes du contrat.
DT51 KT98 - intérêts payés.
DT51 KT98 - prêt remboursé.

Quelle que soit la durée pendant laquelle le prêt est consenti, la transaction «Intérêts courus sur prêt à court terme» aura la même apparence que dans le cas d’un prêt à long terme.

Comptabilité par emprunteur

Le compte 66 reflète les dettes sur tousplacements financiers, quelle que soit leur maturité. Cette incohérence dans l'établissement du plan comptable affecte le règlement des prêts. Les dispositions de la BU vous permettent de comptabiliser les emprunts à long terme sur le compte 66 dès que leur délai de remboursement est réduit à un an.

intérêts sur inscription de prêt à court terme

Postings:

DT51 (10, 41) KT67 - accordé un prêt en roubles, sous forme d'aide matérielle, de biens.
DT67 KT51 (10, 41) - reflète le remboursement du prêt.

Pour tenir compte des coûts supplémentaires (pourcentage,services de conseil, différences de taux de change) pour les prêts utilisés en sous-comptes. Ces dépenses sont amorties dans la période au cours de laquelle elles ont été comptabilisées. Mais pas dans tous les cas.

Une exception

Si les fonds empruntés ont été utilisés pour le paiement anticipé des stocks, alors les intérêts courus avant de recevoir les biens augmentent les créances, et ensuite - elles sont comptabilisées conformément aux règles générales.

DT51 KT66 - accordé un prêt.
DT60 KT51 - Prépayé.
Sous-compte DT60 «Avances», sous-compte KT60 «Intérêts» - intérêts courus sur l'utilisation du prêt. L'enregistrement est formé avant la réception effective des marchandises.
DT60 KT51 - MPZ prépayé.
DT10 KT60 - reçu des marchandises du fournisseur.
DT19 KT60 - TVA accumulée.
Sous-compte DT60 «Avances», sous-compte KT60 «Intérêts» - lisez l'avance.
DT68 KT19 - La taxe est déductible.
DT91 KT66 - les intérêts sont accumulés sur le prêt bancaire. Enregistrement formé après l'affichage des marchandises.
DT66 KT51 - intérêts payés.
DT66 KT51 - remboursement du prêt.

Intérêts courus sur l'utilisation de la comptabilisation de crédit

Exception deux

Une procédure distincte d’enregistrement des intérêts est prévue dansSi le prêt est émis pour l’achat ou la construction d’actifs pour lesquels une dépréciation est imputée. Ensuite, le coût de la maintenance de l'actif est reflété dans la valeur d'origine de l'objet. Avec ceci:

L'organisation doit prouver qu'à l'avenir l'objet apportera des avantages économiques.
L'emprunteur compense indépendamment tous les coûts de la construction de l'objet.
Au moment de la comptabilisation des coûts, le travail devrait être commencé.

Exemple 1

DT51 KT66 - accordé un prêt.
DT60 KT51 - Prépayé.
DT08 KT60 - Objet OS reçu.
DT19 CT 60 - TVA accumulée.
DT60 KT60 sous-compte "Avances" - prépaiement crédité.
DT68 KT19 - TVA incluse.
DT08 KT66 - L'intérêt bancaire accumulé sur le prêt. Le câblage est formé avant la mise en service de l'objet.
DT66 CT - intérêts remboursés.
DT01 KT08 - Objet OS accepté pour utilisation
DT91 KT66 - intérêts courus sur le prêt.
Enregistrement du DT 66 KT51 reflète le remboursement du prêt.

En pratique, les entreprises acquièrent souvent des objets.OS en raison de prêts émis à d’autres fins. Les dépenses liées à l’utilisation d’un tel emprunt sont incluses dans la valeur initiale de l’objet, mais sont calculées au taux moyen pondéré. Le rapport entre les coûts d'emprunt non liés à l'acquisition de l'actif et le montant moyen pondéré des emprunts est déterminé. Ce dernier est déterminé en faisant la somme des soldes des emprunts en cours le premier jour du mois considéré.

Après le câblage "accumuléintérêts sur un emprunt à long terme », le revenu imposable diminue, à condition que le montant des intérêts courus ne diffère pas beaucoup du revenu en intérêts moyen sur ces obligations. Dans le même temps, les prêts émis dans la même devise sont comparés pour les mêmes périodes et pour des montants similaires.

Intérêts courus sur une écriture de prêt à long terme

Si l'organisation ne dispose pas de prêts comparables, les dépenses sont créditées des intérêts courus au taux de la banque centrale et augmentées:

de 110% pour les dépôts en roubles;
de 15% pour les dépôts en devises.

Des obligations

Après avoir examiné à quoi ressemble le câblage«Intérêts sur le prêt», allez à la question de la comptabilisation des obligations. Les prêts contractés au moyen d'obligations sont comptabilisés séparément. Si le prix du marché d'un titre est supérieur à la valeur nominale, les écritures suivantes sont alors effectuées dans la CU:

DT51 KT66 - émission obligataire.
DT98 KT66 - sur la différence de prix.

Au cours des périodes ultérieures, revenus accumulés du compte98 est déduit de manière égale des «Autres revenus», compte 91. Si le prix du marché est inférieur à la valeur nominale du titre. ensuite, la différence est créditée uniformément au score 91 pour toute la période de rotation du titre. Selon PBU 15/01, les intérêts courus sur les emprunts concernent les charges d’exploitation, quel que soit le moment du paiement:

intérêts courus pour les prêts fournis;
revenus d'intérêts sur obligations;
la différence entre le montant du remboursement et la valeur nominale de la facture;
les différences de change résultant du paiement de prêts;
services de conseil connexes, travaux de multiplication;
Frais d’examen, de paiement des services de communication, etc.

intérêts sur les écritures de prêt bancaire

Exemple 2

La société a vendu des obligations pour 200 000 roubles. La valeur nominale de la banque centrale - 180 mille roubles. Revenu d'intérêts - 3%. Émettons cette opération en BU:

DT51 KT68 - 180 mille roubles. - l'affichage du produit des ventes.
DT51 KT98 - 20 mille roubles. - Prix excédentaire au pair.
DT91 KT66 - 1350 frotter. - intérêts à la fin du premier trimestre (5,4 / 4).
DT98 KT91 - 5 mille roubles. - excédent du prix sur la valeur nominale après intérêts courus.

Voici comment l’intérêt sur le prêt est comptabilisé.

Intérêts courus sur le crédit d’enregistrement bancaire

Billets à ordre

Pour comptabiliser les transactions d'escompte avec échéancemoins d'un an, un sous-compte distinct est utilisé. Le détenteur de la facture reflète toutes les transactions sur le compte 66, qui est débité du compte. 50, 51, 52, etc. Lorsque vous restituez le détenteur des fonds reçus avec créance, en raison du non-respect de vos obligations, vous serez enregistré en DT68 et KT51 (52). Dans le même temps, la dette avec la contrepartie, qui est garantie par la lettre de change en souffrance, continue d’être sur le compte des créances. La comptabilité analytique est effectuée sur les factures et les créanciers.