Coût annuel moyen des actifs en circulation: la formule de calcul du solde

Les atouts de l'entreprise - c'est une expression de valeurressources, assurant le processus de production. Le complexe immobilier de la société comprend des actifs non courants (bâtiments administratifs et de production, équipements, machines, véhicules), ainsi qu'un fonds de roulement, dans la structure desquels se trouvent des types de biens tels que:

• les fonds en caisse et les comptes bancaires;

• stocks - biens et matériaux, matières premières, produits manufacturés, biens destinés à la vente et autres stocks;

• les dettes des débiteurs pour des services / biens livrés mais pas encore payés;

• placements financiers à court terme et autres actifs.

Tous les fonds de roulement se sont accumulés dans la deuxième partie du bilan et sont traités comme des fonds de roulement, c’est-à-dire qu’ils participent au chiffre d’affaires.

L'article se concentrera sur un concept tel que le coût annuel moyen du fonds de roulement. Nous découvrons comment cet indicateur est calculé et ce qu’il signifie.

Fonds de roulement au bilan

Comme indiqué précédemment, les actifs courants dans la hiérarchie des soldes sont rassemblés dans la deuxième section du rapport BO-1. Chaque type de propriété correspond à une ligne distincte:

▪ 1210 - MPZ;

▪ 1220 - TVA sur la propriété achetée;

▪ 1230 - dettes des débiteurs;

▪ 1240 - Fin. les pièces jointes;

▪ 1250 - espèces, équivalents de trésorerie;

▪ 1260 - autre.

Le coût total du fonds de roulementfixe sur la ligne 1200 du solde. Il accumule la valeur absolue du solde des fonds de l'entreprise pour chaque position au début d'une période analysée et à la fin de celle-ci. En comptabilité, la valeur des actifs au bilan est appelée bilan.

Valeur comptable de la propriété

Les économistes analysent la valeur comptablebasé sur des objectifs de recherche. Par exemple, lorsqu'il est nécessaire de connaître la taille du solde immobilier dans l'ensemble de la section ou pour chaque position séparément, déterminez la dynamique (croissance ou diminution de la valeur des actifs) et, sur la base d'une comparaison d'indicateurs absolus, tirez des conclusions sur l'état du fonds de roulement à une date donnée. Outre les utilisateurs internes des informations disponibles dans les états financiers, les entreprises sont tenues d'informer différents utilisateurs externes - fondateurs, créanciers, assureurs, investisseurs, en leur communiquant diverses informations, notamment la disponibilité des actifs.

Où est la valeur comptable utilisée

Les informations sur le bilan sont très nécessaires.valeur des actifs dans l'analyse de l'activité économique de l'entreprise - principal outil d'évaluation de la production et de la situation financière de l'entreprise. En utilisant cet indicateur, les coefficients intra-entreprise sont calculés:

▪ le rendement des actifs, qui détermine le montant des bénéfices perçus pour chaque rouble investi dans l'achat de matières premières et la production;

▪ la rotation des actifs, indiquant l'efficacité de leur utilisation.

Comparer les valeurs initiales et finales,Pour déterminer le coût, l’économiste peut tirer des conclusions sur la croissance ou la diminution du nombre d’actifs actifs en termes monétaires pour une période donnée, afin de déterminer les valeurs relatives caractérisant le taux de croissance des indicateurs de chaque ligne de la deuxième partie du bilan. Cependant, les chiffres ne fournissent des informations que sur la disponibilité des biens immobiliers à une date donnée, ne reflétant pas toujours la réalité, car dans la vie d'une entreprise, l'intensité du travail n'est pas la même, ce qui conduit à des dépenses d'achat et de fonds de roulement inégales, par exemple dans les entreprises en fonction de la saisonnalité des cycles.

Il est plus opportun d'analyser l'état des actifs pour déterminerpetites périodes de temps ou pour calculer un tel indicateur comme le coût annuel moyen du fonds de roulement. La valeur de cet indicateur est calculée pour la production de divers calculs économiques.

Quel est le coût annuel moyen du fonds de roulement calculé?

Analyse détaillée des changements dans la structure etla composition de la propriété, y compris le fonds de roulement, est impossible sans calculer la valeur moyenne de la propriété pour l'année. Comment est le coût annuel moyen du fonds de roulement? Les analystes se réfèrent à la ligne de solde 1200 et s’il est nécessaire de calculer un type de bien, tel que des actions, sur la ligne correspondant à cette position. La formule de calcul est la suivante:

- à propos de _Merde = (O_M. + À propos_à) / 2,

où est o_M. - le montant du fonds de roulement au début de la période analysée, à propos de_à - à la fin de la période, 2 - le nombre de dates de reporting.

Exemple de calcul

Prenons un exemple de calcul du coût annuel moyen du fonds de roulement (formule pour le solde). Les données de base sont présentées dans le tableau des valeurs de bilan du fonds de roulement.

Tableau d'indicateurs du fonds de roulement de l'entreprise pour 2016

Indicateurs	code de ligne	le 31 décembre 2015	le 31 décembre 2016
Réserves de production	1210	5200	5450
TVA sur la propriété achetée	1220	242	210
Créances	1230	510	620
Trésorerie	1250	2460	3020
Total sur la 2ème partie du bilan	1200	8412	9300

Calculez la valeur de la formule ci-dessus en fonction des données de la balance:

À propos_Merde = (8411 + 9300) / 2 = 8856 milliers de roubles. - les actifs circulants moyens sur l’année (ligne du bilan 1200) se montaient à 8856 milliers de roubles

En utilisant le même algorithme de calcul, le coût annuel moyen des actifs en circulation est calculé (en milliers de roubles) par positions:

▪ stocks (p. 1210) - О_Merde = (5200 + 5450) / 2 = 5325 milliers de roubles;

▪ TVA sur les matériaux achetés - О_Merde = (242 + 210) / 2 = 226 000 roubles;

▪ comptes à recevoir - O_Merde = (510 + 620) / 2 = 565 000 roubles;

▪ cash - À propos_Merde = (2460 + 3020) / 2 = 2740 milliers de roubles.

Le coût annuel moyen du fonds de roulementLes économistes utilisent la formule de calcul présentée dans la revue pour calculer les coefficients qui démontrent la situation financière de la société, le niveau de stabilité de celle-ci, ainsi que pour déterminer les raisons (positives et négatives) à l'origine des changements. Sur la base des conclusions des analystes, la direction de la société prend des décisions concernant la gestion ultérieure des ressources disponibles.

La formule de calcul de la moyenne chronologique

Une sorte de moyenne arithmétique, àqui se réfère au coût moyen annuel, est la moyenne chronologique, calculée sur un ensemble de valeurs à différents moments ou pour différentes périodes de temps.

En mathématiques, il est utilisé pour trouver la moyenneniveau dans la série chronologique. En comptabilité, la moyenne chronologique caractérise plus en détail la valeur d'un actif unique à intervalles de temps égaux. La formule de calcul est la suivante:

À propos_{Mer / xp} = (½ x O₁ + À propos₂ + À propos₃ + .... + O_{n-1 x} ½) / n-1, où

À propos - du solde à une certaine date, n - du nombre de dates de rapport.

Le calcul de la moyenne chronologique

Pour revenir à l'exemple présenté ci-dessus, nous complétons les données initiales sur le coût des stocks au début de chaque mois:

- à compter du 1er janvier 2016 - 5 200 milliers de roubles;

- le 1er février 2016 - 4960 milliers de roubles;

- à compter du 1er mars 2016 - 5460 milliers de roubles;

- à compter du 1er avril 2016 - 5 530 milliers de roubles;

- à compter du 1er mai 2016 - 5 360 milliers de roubles;

- le 1er juin 2016 - 4980 milliers de roubles;

- au 1er juillet 2016 - 4890 milliers de roubles;

- le 1er août 2016 - 4780 milliers de roubles;

- le 1er septembre 2016 - 4980 milliers de roubles;

- le 1er octobre 2016 - 5 180 milliers de roubles;

- le 1er novembre 2016 - 5450 milliers de roubles;

- au 1er décembre 2016 - 5 550 milliers de roubles;

- 1er janvier 2017 - 5450 milliers de roubles.

Calculez la moyenne chronologique des stocks trimestriels pour 2016:

• 1 carré. Oh_{Mer / xp} = (1/2 x 5200 + 4960 + 5460 + 1/2 x 5530) / 4-1 = 5261,66 milliers de roubles;

• 2 mètres carrés. Oh_{Mer / xp} = (1/2 x 5530+ 5360 + 4980 + ½ x 4890) / 4-1 = 5183,33 milliers de roubles;

• 3 mètres carrés. Oh_{Mer / xp} = (1/2 x 4890 + 4780 + 4980 + ½ x 5180) / 4-1 = 4931,66 mille roubles;

• 4 mètres carrés. Oh_{Mer / xp} = (1/2 x 5180 + 5450 + 5550 + ½ x 5450) / 4-1 = 5438,33 mille roubles;

Ainsi, la taille moyenne des stocks pour 1le trimestre est de 5 261,66 milliers de roubles, pour le 2e - 5183,33 milliards de roubles, pour le 3ème - 4 931,66 milliers de roubles, pour le 4e - 5 438,33 millions de roubles. En analysant les séries numériques obtenues, l'économiste peut tirer une conclusion sur la présence de réserves à chaque trimestre, afin d'établir la dynamique des changements en fonction des activités de l'entreprise ou du secteur d'activité. En calculant la valeur chronologique moyenne, obtenez les valeurs des indicateurs, bien sûr, plus précises. Ces valeurs utilisées dans les calculs économiques donnent les indicateurs les plus réalistes. Ceci est principalement important pour les utilisateurs internes - la direction de l'entreprise. Les utilisateurs externes ont suffisamment d'indicateurs absolus de la valeur comptable des actifs.

Calcul du ratio de chiffre d'affaires

Un indicateur généralisant de l'utilisation du fonds de roulement dans une entreprise est le ratio du chiffre d'affaires, défini comme le rapport du chiffre d'affaires (revenu) sur le coût moyen du fonds de roulement pour l'année:

Pour_{à propos de / r} = V: O_Merdeoù В est un revenu, О_Merde - le coût annuel moyen du fonds de roulement. La formule indique le nombre de tours parfaits du solde moyen des fonds investis dans les actifs courants au cours du processus de production.
En utilisant l'exemple donné et en le complétant avec les informations du compte de résultat des revenus (326 000 milliers de roubles), nous calculons le ratio de rotation:

Pour_{à propos} = 326 000/8856 = 36,8 fois, c’est-à-dire que pour l’année, les fonds investis dans la production pour un montant équivalent au solde moyen ont atteint 36,8 fois.

En outre, le chiffre d’affaires est calculé enjours, c’est-à-dire savoir combien de jours la société recevra un revenu égal à l’indicateur, en tant que coût annuel moyen du fonds de roulement. Le calcul est effectué selon la formule:

- à_{à propos / jour} = 365 / K_{à propos de / r}.

Pour_{à propos / jour} = 365 / 36,8 = 9,92 jours, il sera nécessaire pour l'entreprise de percevoir un revenu correspondant au coût moyen du besoin en fonds de roulement de l'exercice.

Rapport normal

Pour les valeurs de chiffre d'affaires, aucune valeur standard générale n'a été établie.

Les coefficients sont généralement analysés en dynamique soit enpar rapport à des entreprises similaires du secteur. Nous notons seulement qu'un très faible ratio indique un excédent d'actifs de production en circulation accumulés, ce qui devrait intensifier les travaux pour améliorer la liquidité des actifs.